Η μετάβαση στην ηλεκτρονική τιμολόγηση μπαίνει πλέον σε αυστηρότερο πλαίσιο, με σαφείς κανόνες, κυρώσεις και πρόστιμα που φθάνουν έως και 2.500 ευρώ για όσους δεν συμμορφώνονται. Η φορολογική διοίκηση ξεκαθαρίζει τι ισχύει, ποιοι υποχρεούνται να εφαρμόσουν το μέτρο και ποιες είναι οι συνέπειες σε περίπτωση παράβασης.
Συγκεκριμένα, παραλείψεις ή παραβάσεις στη διαδικασία έκδοσης και διαβίβασης ηλεκτρονικών τιμολογίων επιφέρουν πρόστιμα από 250 έως 2.500 ευρώ, τα οποία αυξάνονται σε περίπτωση υποτροπής.
Με βάση τη νέα εγκύκλιο του διοικητή της ΑΑΔΕ Γ. Πιτσιλή, οι επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο άνω του 1.000.000 ευρώ υποχρεούνται να εφαρμόσουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση από τις 2 Μαρτίου 2026, ενώ προβλέπεται περίοδος προσαρμογής έως τις 3 Μαΐου 2026.
Στη συνέχεια, το μέτρο θα επεκταθεί στο σύνολο της οικονομικής δραστηριότητας έως το τέλος του 2026. Στόχος είναι να περιοριστούν τα πλαστά και εικονικά τιμολόγια, που αποτελούν βασικό μηχανισμό φοροδιαφυγής.
Σύμφωνα με την εγκύκλιο, οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να εκδίδουν ηλεκτρονικά κάθε τιμολόγιο για πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών. Η έκδοση πρέπει να γίνεται αποκλειστικά:
• Είτε μέσω παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.
• Είτε μέσω της ειδικής εφαρμογής της ΑΑΔΕ (timologio).
Υποχρεωτικό το μέτρο από τις 2 Μαρτίου για επιχειρήσεις με τζίρο άνω του 1 εκατ., ενώ έως τον Μάιο προβλέπεται μεταβατική περίοδος.
Η έκδοση με χειρόγραφο τρόπο ή με άλλο τεχνικό μέσο (όπως εμπορικό ή λογιστικό πρόγραμμα ERP), εκτός από περιπτώσεις ανωτέρας βίας –π.χ. διακοπή ρεύματος ή απώλεια σύνδεσης στο Διαδίκτυο– θεωρείται ως μη έκδοση τιμολογίου. Σε αυτές τις περιπτώσεις επιβάλλονται τα αντίστοιχα πρόστιμα. Οι κυρώσεις ισχύουν για όλους όσοι εντάσσονται στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τη στιγμή που τίθενται σε εφαρμογή οι σχετικές διατάξεις και δεν τηρούν τις προβλεπόμενες διαδικασίες.
Το ύψος των προστίμων διαφοροποιείται για υπόχρεους που τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία και αν υπάγονται ή όχι στον ΦΠΑ, αλλά σε κάθε περίπτωση είναι απαγορευτικό για λάθη, καθώς έχουν υψηλό κόστος και συγκεκριμένα:
• Σε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν εκδίδει λογιστικά αρχεία ή εκδίδει ή λαμβάνει ανακριβή λογιστικά αρχεία (παραστατικά), για πράξεις που δεν επιβαρύνονται με φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), επιβάλλεται πρόστιμο 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος.
• Αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος το πρόστιμο ανέρχεται σε 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο.
• Ειδικά σε πρόσωπο που δεν υποβάλλει ή υποβάλλει ανακριβή στοιχεία αναφορικά με τις υποχρεώσεις του, επιβάλλεται πρόστιμο 2.500 ευρώ.
• Σε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν εκδίδει παραστατικά πώλησης (φορολογικά στοιχεία) ή εκδίδει ή λαμβάνει ανακριβή στοιχεία για πράξεις που επιβαρύνονται με ΦΠΑ, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 250 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και των 500 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
• Σε περίπτωση υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσοστό 100% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 500 ευρώ, αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 1.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
• Σε περίπτωση κάθε νέας υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσοστό 200% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 1.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 2.000 ευρώ, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
