Σημαντικές αλλαγές στον τρόπο έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας φέρνει η φορολογική διοίκηση για όσους έχουν βαρύ φορολογικό παρελθόν. Η έναρξη δραστηριότητας και η χορήγηση ΑΦΜ δεν θα είναι πλέον αυτονόητη διαδικασία, καθώς η εφορία θα απαιτεί χρηματικές εγγυήσεις από φυσικά και νομικά πρόσωπα που κρίνονται υψηλού φορολογικού κινδύνου.
Συγκεκριμένα, θα ζητούνται εγγυήσεις από φορολογουμένους και επιχειρήσεις που έχουν πτωχεύσει ή έχουν καταστεί αφερέγγυοι ή έχουν εμπλακεί σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής ή λαθρεμπορίου. Το ύψος της χρηματικής εγγύησης κυμαίνεται από 3.000 ευρώ έως και 500.000 ευρώ. Κατ’ εξαίρεση, για περιπτώσεις λαθρεμπορίας, το ανώτατο όριο της εγγύησης μπορεί να φθάσει έως και το 1.000.000 ευρώ. Επίσης, η χρονική διάρκεια της εγγύησης δεν μπορεί να είναι μικρότερη των δύο ετών και μεγαλύτερη των έξι ετών.
Σύμφωνα με τη νομοθεσία, η φορολογική διοίκηση μπορεί να αναστέλλει τη χρήση ΑΦΜ ή να προβαίνει σε απενεργοποίησή του:
α) Αν ο φορολογούμενος έχει πτωχεύσει ή έχει περιέλθει σε κατάσταση αφερεγγυότητας.
β) Αν υφίστανται αντικειμενικά στοιχεία τα οποία υποδηλώνουν ότι ο φορολογούμενος έχει παύσει να ασκεί οικονομική δραστηριότητα, ή διαπράττει φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία ή νοθεία προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, ή παραβιάζει ή παραποιεί ή επεμβαίνει κατά οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, ή έχει δηλώσει ψευδή ή ανακριβή στοιχεία για την απόκτησή του.
Τι γίνεται όμως όταν οι αφερέγγυοι ή εμπλεκόμενοι σε φοροδιαφυγή ξεκινήσουν νέα επιχειρηματική δραστηριότητα;
Εγγύηση οφείλουν να καταβάλουν φυσικά και νομικά πρόσωπα που έχουν πτωχεύσει ή εμπλέκονται σε φοροδιαφυγή ή λαθρεμπόριο.
Για τις περιπτώσεις αυτές η φορολογική διοίκηση απαιτεί εγγύηση από οποιοδήποτε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή οντότητα πρόκειται να ασκήσει δραστηριότητα επιχειρηματικού περιεχομένου, ιδίως από:
α) Φυσικό πρόσωπο που έχει πτωχεύσει ή έχει καταστεί αφερέγγυο, μετά την πάροδο της αναστολής χρήσης του ΑΦΜ του, εφόσον κατά τον χρόνο που υποβάλλει δήλωση έναρξης έχει συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα τουλάχιστον 100.000 ευρώ.
β) Πρόσωπα για τα οποία μετά τη λήξη της αναστολής χρήσης του ΑΦΜ τους υφίστανται αντικειμενικά στοιχεία τα οποία υποδηλώνουν ότι ο φορολογούμενος έχει παύσει να ασκεί οικονομική δραστηριότητα, ή διαπράττει φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία ή νοθεία προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, ή παραβιάζει ή παραποιεί ή επεμβαίνει κατά οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, ή έχει δηλώσει ψευδή ή ανακριβή στοιχεία για την απόκτησή του, ή έχει εγγραφεί στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές.
γ) Φυσικό πρόσωπο που υπήρξε διευθυντής, εκτελεστικός πρόεδρος, διαχειριστής, εκτελεστικό μέλος διοικητικού συμβουλίου, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση νομικού προσώπου ή οντότητας ή συνδεδεμένο πρόσωπο με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, ή μέτοχος ή εταίρος με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 33% νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, των οποίων ο ΑΦΜ έχει ανασταλεί ή απενεργοποιηθεί.
δ) Οντότητες που έχουν, κατά τον χρόνο που υποβάλλουν δήλωση έναρξης, συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα τουλάχιστον 300.000 ευρώ.
ε) Νομικά πρόσωπα τα οποία συστήνουν ή στα οποία συμμετέχουν με ποσοστό τουλάχιστον 33% ή τα οποία διοικούνται από φυσικά πρόσωπα που έχουν, κατά τον χρόνο που υποβάλλουν δήλωση έναρξης, συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα τουλάχιστον 300.000 ευρώ.
