Ο φόρος κληρονομιάς επιβάλλεται σε κάθε περιουσία που βρίσκεται στην Ελλάδα και ανήκει σε ημεδαπούς ή σε αλλοδαπούς, στην κινητή περιουσία που βρίσκεται στο εξωτερικό και ανήκει σε Ελληνα, στην κινητή περιουσία που βρίσκεται στο εξωτερικό και ανήκει σε αλλοδαπό υπήκοο που είχε την κατοικία του στην Ελλάδα. Σύμφωνα με τη νομοθεσία, σε φόρο κληρονομιάς υπάγονται σπίτια, οικόπεδα, μετρητά ή μετοχές, ακόμη και έργα τέχνης.
Ωστόσο, δεν επιβάλλεται φόρος κληρονομιάς σε κοινούς λογαριασμούς. Συγκεκριμένα, οι τραπεζικές καταθέσεις σε ευρώ ή σε ξένο νόμισμα στο όνομα δύο ή περισσοτέρων δικαιούχων από κοινού, καθώς και οι κοινοί λογαριασμοί λοιπών χρηματοπιστωτικών προϊόντων στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό, ανεξάρτητα από την κατοικία των συνδικαιούχων, μετά τον θάνατο οποιουδήποτε εξ αυτών, για όλους τους επιζώντες συνδικαιούχους, στους οποίους περιέρχεται αυτοδικαίως, και μέχρι τον τελευταίο από αυτούς απαλλάσσονται από τον φόρο κληρονομιάς. Η απαλλαγή αυτή, ωστόσο, δεν ισχύει για χρηματικές καταθέσεις και λογαριασμούς που τηρούνται σε μη συνεργάσιμα στον φορολογικό τομέα κράτη και σε κράτη που δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στον φορολογικό τομέα ή δεν έχουν υπογράψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα την πολυμερή συμφωνία αρμόδιων Αρχών για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
Επίσης, απαλλάσσεται από τον φόρο κληρονομιάς (αλλά όχι και από την υποχρέωση υποβολής δήλωσης) η κινητή περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή Ελληνα υπηκόου που είναι αποδεδειγμένα εγκατεστημένος σε αυτήν για τουλάχιστον δέκα χρόνια.
Από την αξία της κληρονομιαίας περιουσίας και από κάθε μερίδα κατ’ αναλογίαν, εφόσον δεν ορίζεται διαφορετικά από τον διαθέτη, εκπίπτουν τα χρέη του κληρονομουμένου από φόρους, τέλη ή άλλα δικαιώματα προς το Δημόσιο, δήμους και κοινότητες ή νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, έστω και αν ο τίτλος στον οποίο στηρίζεται η βεβαίωση αυτών έγινε οριστικός και τελεσίδικος μετά τον θάνατο του κληρονομουμένου.
Υπόχρεος για την υποβολή δήλωσης φόρου κληρονομιάς είναι ο κληρονόμος ή ο κληροδόχος ή ο νόμιμος αντιπρόσωπός του. Αλλοι υπόχρεοι κατά περίπτωση είναι ο εκτελεστής διαθήκης, ο σύνδικος της πτώχευσης, οι κληρονόμοι του υποχρέου σε δήλωση, εφόσον αυτός απεβίωσε κ.λπ.
Ως αξία των εισηγμένων στο χρηματιστήριο μετοχών, ομολογιών και λοιπών εμπορικών τίτλων για τον υπολογισμό του φόρου κληρονομιών λαμβάνεται η αξία της προηγούμενης ημέρας του χρόνου γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης.
Σημειώνεται ότι οι δηλώσεις φόρου κληρονομιάς υποβάλλονται ηλεκτρονικά, μέσω της εφαρμογής myPROPERTY της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης για θανάτους από 1/1/2022 και μετά. Ειδικότερα, υποβάλλονται ηλεκτρονικά:
1) Οι αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις κληρονομιάς του υποχρέου σε δήλωση κληρονόμου ή νόμιμου εκπροσώπου νομικού προσώπου, εφόσον δεν συντάσσεται συμβολαιογραφικό έγγραφο αποδοχής αυτής, για κινητά περιουσιακά στοιχεία με τη χρήση των προσωπικών του κωδικών πρόσβασης myAADE.
2) Οι αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις κληρονομιάς με τις οποίες συντάσσεται συμβολαιογραφικό έγγραφο αποδοχής συμπληρώνονται από τον πιστοποιημένο συμβολαιογράφο που θα καταρτίσει τη συμβολαιογραφική πράξη της αποδοχής για κινητά περιουσιακά στοιχεία και ακίνητα εντός αντικειμενικού συστήματος και υποβάλλονται από τον υπόχρεο σε δήλωση ή τον νόμιμο εκπρόσωπο αυτού με τη χρήση των προσωπικών του κωδικών πρόσβασης myAADE.
